Подоходный налог-2026: две ставки, вычет 30 МРП и схемы, за которые штрафуют

10 %

облагаемый доход за год до 8 500 МРП

15 %

на часть дохода сверх 8 500 МРП

129 750 ₸

базовый вычет в месяц — 30 МРП

Кто платит ИПН и кто его удерживает

ИПН — это налог, который физическое лицо платит со своих доходов. С 1 января 2026 года его считают по Налоговому кодексу № 214-VIII от 18.07.2025.

С большинства доходов налог удерживают при выплате. И работодатель, когда платит зарплату, и заказчик, когда платит по договору ГПХ, выступают налоговыми агентами: считают ИПН, забирают его из выплаты и сдают в бюджет. Поэтому ошибка бьёт по компании — за неудержанный налог штрафуют именно агента.

Из общего правила есть исключения. Для самозанятых в специальном режиме ставка ИПН — 0 % (ст. 720 НК). Если самозанятый работает через интернет-платформу, его налоговым агентом становится оператор: он удерживает платежи и перечисляет их в бюджет (ст. 721 п. 3). Предприниматель на упрощённой декларации рассчитывается с бюджетом самостоятельно: базовая ставка — 4 % дохода (ст. 726), отчёт — форма 910.00.

Ставки 2026 года

Основные ставки по доходам за календарный год задаёт ст. 363 НК, ставку для самозанятых — ст. 720.

Для перевода порога в тенге ст. 363 велит брать МРП на начало года: 4 325 ₸ по ст. 7 закона о республиканском бюджете. Ставки применяют к доходу, который остался после вычетов. Расчёт ведётся накопительно с января (ст. 441) и переходит на 15 % в том месяце, когда облагаемый доход работника с 1 января перевалил за порог. Линейного персонала это не касается: чтобы дойти до повышенной ставки, нужно в среднем больше 3 млн ₸ облагаемого дохода в месяц.

Законные вычеты

Вычеты уменьшают облагаемый доход ещё до того, как к нему применят ставку. Ст. 401 НК выделяет три группы и задаёт жёсткую очерёдность: сначала социальные платежи, потом базовый вычет, потом социальные вычеты.

• Социальные платежи (ст. 402). Вычитают удержанные пенсионные взносы и ВОСМС; у исполнителей по ГПХ — плюс удержанные с них социальные отчисления.
• Базовый вычет (ст. 403). 30 МРП за месяц — 129 750 ₸ в 2026 году, но за год не больше 360 МРП. Работодатель даёт его только по заявлению работника и только в одном месте работы (ст. 437).
• Социальные вычеты (ст. 404). Дополнительное уменьшение дохода для некоторых категорий, в частности людей с инвалидностью и родителей, которые воспитывают ребёнка с инвалидностью.

Расчёт ИПН с зарплаты 400 000 ₸

1. 1
   Пенсионные взносы 10 %

   40 000 ₸.

2. 2
   Взносы на ОСМС 2 %

   8 000 ₸.

3. 3
   Базовый вычет

   129 750 ₸ — работник подал заявление.

4. 4
   Облагаемый доход

   400 000 − 40 000 − 8 000 − 129 750 = 222 250 ₸.

5. 5
   ИПН 10 %

   22 225 ₸.

Незаконные способы уменьшить ИПН

У всех серых схем одна цель — спрятать настоящую оплату труда или выдать её за что-то другое. Чаще всего встречаются пять вариантов.

• «Конверты». По ведомости работнику начисляют минимум, остальное платят наличными, и налог с взносами идёт только с официальной части. Но доход облагается в любой форме, в которой человек его получил (ст. 372 п. 2 НК), поэтому налог с «конверта» считается неудержанным — а это штраф по ст. 279 КоАП.
• Штат, переодетый в ИП или исполнителей. На деле у людей график, должность и постоянная сумма, а на бумаге — договоры с предпринимателями или ГПХ. С 8 июня 2026 года договор ГПХ с физлицом, в котором есть хоть один трудовой признак, считается трудовым (ст. 26 п. 1-1 ТК). Вдобавок с 2026 года заказчик не может уменьшить КПН на оплату услуг упрощенцев (ст. 286 подп. 16 НК).
• Зарплата под другим названием. Оплату труда выдают как компенсации или материальную помощь. Закрытый список того, что не входит в доход работника, есть в ст. 366 НК: командировочные, компенсации при разъездной работе в пределах норм и подобное. Платы за труд в этом списке нет, под каким бы названием её ни выдавали.
• Фиктивные операции. Расходы подкрепляют документами без реальной работы. Вычет по ним не допускает ст. 286 подп. 2 НК, а если при уклонении использован счёт-фактура на несуществующую работу, это отдельный, более тяжёлый состав — ч. 2 ст. 245 УК.
• Серые посредники по персоналу. Деньги уходят посреднику, людям он платит наличными, налоги не удерживает. Отвечать всё равно заказчику: расходы по актам за то, чего не было, снимут с вычетов, а предоставлять персонал без трудовых договоров ст. 137-1 ТК не разрешает.

Как платить людям: законно и незаконно

Законно

• Пользоваться вычетами: социальные платежи плюс базовый 30 МРП (НК, ст. 402–403)
• Держать в штате только постоянные роли
• Разовые задачи из перечня № 994 — самозанятым через платформу, где исполнитель сам берёт заявку

Незаконно

• Наличные «в конверте» (КоАП, ст. 278–279; УК, ст. 245)
• Штатные люди на договорах ИП или ГПХ — переквалификация в трудовые
• Бумажные операции и пустые посредники — расход не примут (НК, ст. 286)

По каким признакам схему видно

Любая схема оставляет след в документах и платежах. Обычно её выдают три группы признаков.

У «исполнителей» трудовые черты. Должность или специальность, личное выполнение работы под распорядком, зарплата — все три признака названы в ст. 27 ТК, а по ст. 26 п. 1-1 для переквалификации хватает одного.

Деньги живут отдельно от документов. Переводы без актов, акты на суммы, которых не было в платежах, затраты на персонал растут при той же численности по отчётам.

Пустой посредник. Подрядчик не может показать, как учитывает выходы людей, как им платит и какие налоги удерживает.

Узнали хотя бы одну группу у себя — проверьте договоры раньше, чем это сделает налоговый орган.

Читайте также Работа с самозанятыми в 2026 году: статус, 4 %, документы и риски для компании

Ответственность

Санкции зависят от суммы и от способа. Административные — по КоАП, уголовные — при крупной неуплате.

Ко всему этому добавляются сами доначисленные налоги и пеня. Пороги из УК ст. 3 применяет с оговоркой: доначисления хотя бы за один проверенный год должны превышать 10 % всех налогов, которые компания посчитала за этот год. Ст. 245 УК освобождает от уголовной ответственности, если долг и пеню погасили добровольно и деяние совершила не преступная группа. Агенту ст. 279 КоАП прощает неудержание, если он сам обнаружил ошибку, сдал дополнительную отчётность и в течение трёх рабочих дней после её подачи доплатил налог.

Вернуться к прошлому периоду налоговый орган может в пределах исковой давности: ст. 65 НК даёт ему три года по большинству компаний, а по крупному бизнесу и недропользователям — пять лет, отсчёт — после окончания налогового периода.

Чем опасен серый подрядчик по персоналу

Многие считают, что, взяв людей через подрядчика, они оставили налоговые риски ему. Это работает, пока подрядчик честно платит налоги, а документы отражают реальную работу. Когда же он платит наличными, ИПН не удерживает и актирует объёмы, которых не было, расплачиваться будет заказчик.

По вычетам всё просто: расходы без фактического выполнения работ не вычитаются (ст. 286 подп. 2 НК), и КПН доначислят заказчику. С людьми тоньше. Если они трудятся на вашем объекте под вашим руководством и контролем, по ТК это предоставление персонала. Ст. 137-1 допускает такую схему при двух условиях: у подрядчика трудовые договоры со всеми людьми, а ситуация входит в закрытый список из четырёх (например, конкретная или сезонная работа). Подрядчик, который раздаёт наличные без договоров, под эти условия не подходит. Как проверить подрядчика заранее, разобрано в статье про аутсорсинг линейного персонала.

Как платить линейному персоналу без доначислений

Инструментов мало, зато каждый безопасен, если соблюдать условия.

1. Не теряйте вычеты. Социальные платежи и базовые 30 МРП снижают налог каждого работника. Базовый работает только по заявлению — попросите написать его всех, кто не пользуется вычетом в другом месте.
2. Оставьте в штате только постоянные роли. Людей для пиковых дней и отдельных задач не обязательно держать на окладе круглый год.
3. Разовые задания — через самозанятых. Если работа есть в перечне № 994, её могут брать самозанятые по своему выбору, а их 4 % на платформе удержит оператор. Условия режима — в статье сколько платит самозанятый в 2026 году.
4. ГПХ — только на результат. Если договор про конкретную работу и приёмку по акту, без признаков ст. 27 ТК, он гражданско-правовой. Если про должность и расписание — трудовой.
5. Проверяйте подрядчиков. Добросовестный подрядчик спокойно покажет ведомости и удержания.

Частые вопросы